新冠無情，華稅有愛！華稅稅務微課堂（四）_華稅稅務師事務所（?？冢┯邢薰?/title> <meta name="keywords" content="新冠,無情,華稅,有,愛,稅務,微,課堂,四,尊敬," /> <meta name="description" content="尊敬的稅務的朋友們，新冠無情，華稅有愛！華稅稅務微課堂將于今天下午三點由華稅稅務師事務所由尹雪薇老師講授的《疫情期間階段性減免社保和緩繳住房公積金相關政策》專題講" /> <link rel="shortcut icon" href="/favicon.ico" /> <link rel="stylesheet" type="text/css" href="/skin/css/font.css"> <link rel="stylesheet" type="text/css" href="/skin/css/color.css"> <link rel="stylesheet" type="text/css" href="/skin/css/global.css"> <link rel="stylesheet" type="text/css" href="/skin/css/page.css"> <script type="text/javascript" src="/skin/js/jquery.min.js"></script> <script type="text/javascript" src="/skin/js/jquery.superslide.2.1.1.js"></script> <script type="text/javascript" src="/skin/js/layer.js"></script> <script type="text/javascript"> var CATID = "31", BCID = "1", SUBCATFIXED = 0, //懸浮 NAVLEFTC = "#199ffc", //導航左側邊線 NAVHOVER = "#006eba", NAVCHILDER = "#006eba", MAP = "/map/index.html", //網站地圖 ONCONTEXT = 0, //禁止右鍵 ONCOPY = 0, //禁止復制 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微軟雅黑;">尊敬的稅務的朋友們，新冠無情，華稅有愛！華稅稅務“微”課堂將于今天下午三點由華稅稅務師事務所</span>由尹雪薇老師講授的《疫情期間階段性減免社保和緩繳住房公積金相關政策》專題講解及在線咨詢。</span><br /> <br /> <div style="text-align: center;"> <strong><span style="font-size:16px;">目錄</span></strong><br /> <span style="font-size:14px;"><a href="#_Toc33534184">中華人民共和國個人所得稅法. 1</a><br /> <a href="#_Toc33534185">中華人民共和國國務院令. 7</a><br /> <a href="#_Toc33534186">財政部稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告. 15</a><br /> <a href="#_Toc33534187">國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告. 15</a></span></div> <br /> <h1> <br /> <strong><span style="font-size:18px;">中華人民共和國個人所得稅法</span></strong></h1> <span style="font-size:14px;">（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正　根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正　根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正　根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正　根據2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正　根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正　根據2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正）<br /> <strong>　　第一條</strong>　在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。<br /> 　　在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。<br /> 　　納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。<br /> <strong>　　第二條</strong>　下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：<br /> 　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；<br /> 　?。ǘ﹦趧請蟪晁?；<br /> 　?。ㄈ└宄晁?；<br /> 　?。ㄋ模┨卦S權使用費所得；<br /> 　?。ㄎ澹┙洜I所得；<br /> 　?。├?、股息、紅利所得；<br /> 　?。ㄆ撸┴敭a租賃所得；<br /> 　?。ò耍┴敭a轉讓所得；<br /> 　?。ň牛┡既凰?。<br /> 　　居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。<br /> <strong>　　第三條</strong>　個人所得稅的稅率：<br /> 　?。ㄒ唬┚C合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；<br /> 　?。ǘ┙洜I所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；<br /> 　?。ㄈ├?、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。<br /> <strong>　　第四條</strong>　下列各項個人所得，免征個人所得稅：<br /> 　?。ㄒ唬┦〖壢嗣裾?、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；<br /> 　?。ǘ﹪鴤蛧野l行的金融債券利息；<br /> 　?。ㄈ┌凑諊医y一規定發給的補貼、津貼；<br /> 　?。ㄋ模└＠M、撫恤金、救濟金；<br /> 　?。ㄎ澹┍ｋU賠款；<br /> 　?。┸娙说霓D業費、復員費、退役金；<br /> 　?。ㄆ撸┌凑諊医y一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；<br /> 　?。ò耍┮勒沼嘘P法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；<br /> 　?。ň牛┲袊畢⒓拥膰H公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；<br /> 　?。ㄊ﹪鴦赵阂幎ǖ钠渌舛愃?。<br /> 　　前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。<br /> <strong>　　第五條</strong>　有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：<br /> 　?。ㄒ唬埣?、孤老人員和烈屬的所得；<br /> 　?。ǘ┮蜃匀粸暮υ馐苤卮髶p失的。<br /> 　　國務院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。<br /> <strong>　　第六條</strong>　應納稅所得額的計算：<br /> 　?。ㄒ唬┚用駛€人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。<br /> 　?。ǘ┓蔷用駛€人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。<br /> 　?。ㄈ┙洜I所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。<br /> 　?。ㄋ模┴敭a租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。<br /> 　?。ㄎ澹┴敭a轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。<br /> 　?。├?、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。<br /> 　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。<br /> 　　個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。<br /> 　　本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。<br /> <strong>　　第七條</strong>　居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。<br /> <strong>　　第八條</strong>　有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：<br /> 　?。ㄒ唬﹤€人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由；<br /> 　?。ǘ┚用駛€人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；<br /> 　?。ㄈ﹤€人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。<br /> 　　稅務機關依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。<br /> 　<strong>　第九條</strong>　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。<br /> 　　納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號?？劾U義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。<br /> <strong>　　第十條</strong>　有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：<br /> 　?。ㄒ唬┤〉镁C合所得需要辦理匯算清繳；<br /> 　?。ǘ┤〉脩愃脹]有扣繳義務人；<br /> 　?。ㄈ┤〉脩愃?，扣繳義務人未扣繳稅款；<br /> 　?。ㄋ模┤〉镁惩馑?；<br /> 　?。ㄎ澹┮蛞凭泳惩庾N中國戶籍；<br /> 　?。┓蔷用駛€人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；<br /> 　?。ㄆ撸﹪鴦赵阂幎ǖ钠渌樾?。<br /> 　　扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。<br /> <strong>　　第十一條</strong>　居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。<br /> 　　居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。<br /> 　　非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。<br /> <strong>　　第十二條</strong>　納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。<br /> 　　納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。<br /> <strong>　　第十三條</strong>　納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。<br /> 　　納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。<br /> 　　居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。<br /> 　　非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。<br /> 　　納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。<br /> <strong>　　第十四條</strong>　扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。<br /> 　　納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規定辦理退稅。<br /> <strong>　　第十五條</strong>　公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除信息。<br /> 　　個人轉讓不動產的，稅務機關應當根據不動產登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。<br /> 　　有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統，并實施聯合激勵或者懲戒。<br /> <strong>　　第十六條</strong>　各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。<br /> <strong>　　第十七條</strong>　對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。<br /> <strong>　　第十八條　</strong>對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。<br /> <strong>　　第十九條</strong>　納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。<br /> <strong>　　第二十條</strong>　個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。<br /> <strong>　　第二十一條</strong>　國務院根據本法制定實施條例。<br /> <strong>　　第二十二條</strong>　本法自公布之日起施行。</span><br /> <img alt="說明: http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3967308/5127767/images/dacba09dccb242dfaac6075d4d1cc7ac.bmp" height="724" src="file:///C:/Users/ADMINI~1/AppData/Local/Temp/msohtmlclip1/01/clip_image001.png" width="653" /><br /> <p> <strong><span style="font-size:18px;">中華人民共和國國務?院令</span></strong></p> <span style="font-size:14px;">第　707　號<br /> 現公布修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，自2019年1月1日起施行。<br /> 總　理　　李克強 <br /> 2018年12月18日 <br /> 中華人民共和國個人所得稅法實施條例<br /> （1994年1月28日中華人民共和國國務院令第142號發布　根據2005年12月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第一次修訂　根據2008年2月18日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第二次修訂　根據2011年7月19日《國務院關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》第三次修訂　2018年12月18日中華人民共和國國務院令第707號第四次修訂）<br /> <br /> 第一條　根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法），制定本條例。<br /> 第二條　個人所得稅法所稱在中國境內有住所，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居??；所稱從中國境內和境外取得的所得，分別是指來源于中國境內的所得和來源于中國境外的所得。<br /> 第三條　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內，均為來源于中國境內的所得：<br /> （一）因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得；<br /> （二）將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得；<br /> （三）許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得；<br /> （四）轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得；<br /> （五）從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。<br /> 第四條　在中國境內無住所的個人，在中國境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年的，經向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅;在中國境內居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內居住累計滿183天的年度的連續年限重新起算。<br /> 第五條　在中國境內無住所的個人，在一個納稅年度內在中國境內居住累計不超過90天的，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。<br /> 第六條　個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍：<br /> （一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。<br /> （二）勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。<br /> （三）稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。<br /> （四）特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。<br /> （五）經營所得，是指：<br /> 1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；<br /> 2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；<br /> 3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；<br /> 4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。<br /> （六）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得。<br /> （七）財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。<br /> （八）財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。<br /> （九）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。<br /> 個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由國務院稅務主管部門確定。<br /> 第七條　對股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由國務院另行規定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。<br /> 第八條　個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。<br /> 第九條　個人所得稅法第四條第一款第二項所稱國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發行的債券而取得的利息；所稱國家發行的金融債券利息，是指個人持有經國務院批準發行的金融債券而取得的利息。<br /> 第十條　個人所得稅法第四條第一款第三項所稱按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務院規定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。<br /> 第十一條　個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。<br /> 第十二條　個人所得稅法第四條第一款第八項所稱依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》規定免稅的所得。<br /> 第十三條　個人所得稅法第六條第一款第一項所稱依法確定的其他扣除，包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。<br /> 專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。<br /> 第十四條　個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確定：<br /> （一）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。<br /> （二）財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。<br /> （三）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。<br /> （四）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。<br /> 第十五條　個人所得稅法第六條第一款第三項所稱成本、費用，是指生產、經營活動中發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所稱損失，是指生產、經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。<br /> 取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。<br /> 從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。<br /> 第十六條　個人所得稅法第六條第一款第五項規定的財產原值，按照下列方法確定：<br /> （一）有價證券，為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用；<br /> （二）建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用；<br /> （三）土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用以及其他有關費用；<br /> （四）機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用。<br /> 其他財產，參照前款規定的方法確定財產原值。<br /> 納稅人未提供完整、準確的財產原值憑證，不能按照本條第一款規定的方法確定財產原值的，由主管稅務機關核定財產原值。<br /> 個人所得稅法第六條第一款第五項所稱合理費用，是指賣出財產時按照規定支付的有關稅費。<br /> 第十七條　財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額計算納稅。<br /> 第十八條　兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照個人所得稅法的規定計算納稅。<br /> 第十九條　個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈；所稱應納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。<br /> 第二十條　居民個人從中國境內和境外取得的綜合所得、經營所得，應當分別合并計算應納稅額；從中國境內和境外取得的其他所得，應當分別單獨計算應納稅額。<br /> 第二十一條　個人所得稅法第七條所稱已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指居民個人來源于中國境外的所得，依照該所得來源國家（地區）的法律應當繳納并且實際已經繳納的所得稅稅額。<br /> 個人所得稅法第七條所稱納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額，是居民個人抵免已在境外繳納的綜合所得、經營所得以及其他所得的所得稅稅額的限額（以下簡稱抵免限額）。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，來源于中國境外一個國家（地區）的綜合所得抵免限額、經營所得抵免限額以及其他所得抵免限額之和，為來源于該國家（地區）所得的抵免限額。<br /> 居民個人在中國境外一個國家（地區）實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于依照前款規定計算出的來源于該國家（地區）所得的抵免限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過來源于該國家（地區）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過五年。<br /> 第二十二條　居民個人申請抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，應當提供境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。<br /> 第二十三條　個人所得稅法第八條第二款規定的利息，應當按照稅款所屬納稅申報期最后一日中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率計算，自稅款納稅申報期滿次日起至補繳稅款期限屆滿之日止按日加收。納稅人在補繳稅款期限屆滿前補繳稅款的，利息加收至補繳稅款之日。<br /> 第二十四條　扣繳義務人向個人支付應稅款項時，應當依照個人所得稅法規定預扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。<br /> 前款所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和以有價證券、實物以及其他形式的支付。<br /> 第二十五條　取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：<br /> （一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；<br /> （二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；<br /> （三）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；<br /> （四）納稅人申請退稅。<br /> 納稅人申請退稅，應當提供其在中國境內開設的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。<br /> 匯算清繳的具體辦法由國務院稅務主管部門制定。<br /> 第二十六條　個人所得稅法第十條第二款所稱全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。<br /> 第二十七條　納稅人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的具體辦法，由國務院稅務主管部門制定。<br /> 第二十八條　居民個人取得工資、薪金所得時，可以向扣繳義務人提供專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人扣繳稅款時減除專項附加扣除。納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人減除專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，在一個納稅年度內只能選擇從一處取得的所得中減除。<br /> 居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，應當在匯算清繳時向稅務機關提供有關信息，減除專項附加扣除。<br /> 第二十九條　納稅人可以委托扣繳義務人或者其他單位和個人辦理匯算清繳。<br /> 第三十條　扣繳義務人應當按照納稅人提供的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。<br /> 納稅人發現扣繳義務人提供或者扣繳申報的個人信息、所得、扣繳稅款等與實際情況不符的，有權要求扣繳義務人修改?？劾U義務人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務機關，稅務機關應當及時處理。<br /> 納稅人、扣繳義務人應當按照規定保存與專項附加扣除相關的資料。稅務機關可以對納稅人提供的專項附加扣除信息進行抽查，具體辦法由國務院稅務主管部門另行規定。稅務機關發現納稅人提供虛假信息的，應當責令改正并通知扣繳義務人；情節嚴重的，有關部門應當依法予以處理，納入信用信息系統并實施聯合懲戒。<br /> 第三十一條　納稅人申請退稅時提供的匯算清繳信息有錯誤的，稅務機關應當告知其更正；納稅人更正的，稅務機關應當及時辦理退稅。<br /> 扣繳義務人未將扣繳的稅款解繳入庫的，不影響納稅人按照規定申請退稅，稅務機關應當憑納稅人提供的有關資料辦理退稅。<br /> 第三十二條　所得為人民幣以外貨幣的，按照辦理納稅申報或者扣繳申報的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了后辦理匯算清繳的，對已經按月、按季或者按次預繳稅款的人民幣以外貨幣所得，不再重新折算；對應當補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。<br /> 第三十三條　稅務機關按照個人所得稅法第十七條的規定付給扣繳義務人手續費，應當填開退還書；扣繳義務人憑退還書，按照國庫管理有關規定辦理退庫手續。<br /> 第三十四條　個人所得稅納稅申報表、扣繳個人所得稅報告表和個人所得稅完稅憑證式樣，由國務院稅務主管部門統一制定。<br /> 第三十五條　軍隊人員個人所得稅征收事宜，按照有關規定執行。<br /> 第三十六條　本條例自2019年1月1日起施行。<br /> 財政部稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告 <br /> 財政部稅務總局公告2019年第94號<br /> 為貫徹落實修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，進一步減輕納稅人的稅收負擔，現就個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題公告如下：<br /> 一、2019年1月1日至2020年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款的情形除外。<br /> 二、殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時，匯算清繳地與預扣預繳地規定不一致的，用預扣預繳地規定計算的減免稅額與用匯算清繳地規定計算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。<br /> 三、居民個人填報專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經稅務機關通知，居民個人拒不更正或者不說明情況的，稅務機關可暫停納稅人享受專項附加扣除。居民個人按規定更正相關信息或者說明情況后，經稅務機關確認，居民個人可繼續享受專項附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規定追補扣除。<br /> 四、本公告第一條適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。其他事項適用于2019年度及以后年度的綜合所得年度匯算清繳。<br /> 特此公告。</span> <div style="text-align: right;"> <span style="font-size:14px;"> 財政部稅務總局<br /> 2019年12月7日</span></div> <p style="text-align: right;"> </p> <p> <strong><span style="font-size:18px;">國家稅務總局 <a target="_blank" title="查看與關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告相關的文章">關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告</a></span></strong></p> <span style="font-size:14px;">國家稅務總局公告2019年第44號<br /> 為切實維護納稅人合法權益，進一步落實好專項附加扣除政策，合理有序建立個人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據個人所得稅法及其實施條例（以下簡稱“稅法”）和稅收征收管理法及其實施細則有關規定，現就辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱“年度匯算”）有關事項公告如下：<br /> 一、2019年度匯算的內容<br /> 依據稅法規定，2019年度終了后，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見附件），計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：<br /> 2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額<br /> 依據稅法規定，2019年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產租賃等分類所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。<br /> 二、無需辦理年度匯算的納稅人<br /> 經國務院批準，依據《財政部稅務總局關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（2019年第94號）有關規定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：<br /> （一）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；<br /> （二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；<br /> （三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。<br /> 三、需要辦理年度匯算的納稅人<br /> 依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：<br /> （一）2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅；年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率；預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優惠等情形。<br /> （二）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。<br /> 四、可享受的稅前扣除<br /> 下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：<br /> （一）納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發生的，符合條件的大病醫療支出；<br /> （二）納稅人在2019年度未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；<br /> （三）納稅人在2019年度發生的符合條件的捐贈支出。<br /> 五、辦理時間<br /> 納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。<br /> 六、辦理方式<br /> 納稅人可自主選擇下列辦理方式：<br /> （一）自行辦理年度匯算。<br /> （二）通過取得工資薪金或連續性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理。納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務人代為辦理的，納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務人進行書面確認，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。<br /> （三）委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書。<br /> 扣繳義務人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發現申報信息存在錯誤的，可以要求扣繳義務人或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。<br /> 七、辦理渠道<br /> 為便利納稅人，稅務機關為納稅人提供高效、快捷的網絡辦稅渠道。納稅人可優先通過網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務機關將按規定為納稅人提供申報表預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。<br /> 選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經常居住地）所在省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局公告指定的稅務機關。<br /> 八、申報信息及資料留存<br /> 納稅人辦理年度匯算時，除向稅務機關報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的，還應按規定一并填報相關信息。填報的信息，納稅人需仔細核對，確保真實、準確、完整。<br /> 納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料，自年度匯算期結束之日起留存5年。<br /> 九、接受年度匯算申報的稅務機關<br /> 按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經常居住地的主管稅務機關申報。<br /> 扣繳義務人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關申報。<br /> 十、年度匯算的退稅、補稅<br /> 納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關按規定審核后，按照國庫管理有關規定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務機關所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。<br /> 為方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關在網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。<br /> 納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。<br /> 十一、年度匯算服務<br /> 稅務機關推出系列優化服務措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過手機個人所得稅APP、網頁端、12366納稅服務熱線等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應納稅人訴求。<br /> 為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，避免出現扎堆擁堵，主管稅務機關將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務機關預約或通過網上稅務局（包括手機個人所得稅APP）在法定年度匯算期內辦理。對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務機關可提供個性化年度匯算服務。<br /> 特此公告。<br /> 附件：<a target="_blank">個人所得稅稅率表（綜合所得適用）</a></span> <div style="text-align: right;"> <span style="font-size:14px;">國家稅務總局<br /> 2019年12月31日</span></div> <span style="font-size:14px;"> </span><br /> </div> <div class="Pre-Next"> <p class='fl page-prev'><span>上一個：</span><a class='a' 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